财税问题的坑，你踩过几个？| 案例酷
首页 · 2020-06-10
《公司法》对股权代持没有做具体的规定。但根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（三）》的相关条款，只要股份代持行为没有违反《合同法》列出的若干强制性规定，股份代持行为就是有效的。
股权转让中，如果转让方为个人，根据《个人所得税法》的规定，所得税税率为20%。如果转让方为企业，根据《企业所得税法》的规定，税率还需区分，一般企业所得税税率为25%，符合条件的小微企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。因此，即使像老张这样“左手倒右手”，同样需要缴纳个税。
此外，还有一点需要注意，如果不得已要做代持，请务必留好证据，例如签署代持协议，做相关的公证。同时，由于代持涉及资金流转，务必保留好资金往来痕迹，比如，不要让代持人把注册资金直接打给公司，而要先把钱打给代持人，再请代持人打给公司。一旦未来解除代持，拿出这些证据，才有可能避免高额个税。
出于个税和社保的考虑，有些公司长期以挂账、补票方式，从公司套取资金，处理人工成本。然而，账外发薪有弊无利。
从税务角度看，新个税法下，年薪15万以下的个人，个税负担很低。而且个税申报后的工资支出，可以做企业所得税税前扣除，本身具有税务价值。
从财务角度看，账外发薪往往造成老板大量欠款，会造成会计报表失真，且有老板个税风险。
用发票抵工资的情况在很多公司都有，看似简单易行，但若长期存在，会给企业和财务人员带来很大法律风险。
首先，这种行为在本质上属于虚开增值税发票，即使取得的是普票，不能抵扣进项，依然会导致少交企业所得税和员工个人所得税。第二，发票本身具有不规范的风险，财务稍有不慎便会导致不合规票据入账。第三，容易造成两套账（对外一套账，对内一套账），为企业带来麻烦。
当公司业务体量比较大时，不要把重要客户、业务、资质置于单一税收洼地内公司，不要把鸡蛋放在同一个篮子里。否则一旦区域政策有所调整，会造成很大波动。
因此，切勿盲目使用税收洼地等税筹工具。如果使用，不要让业务单点落地，而是要多点开花。
有些企业属于不完全纳税的商业模式。这种模式决定了企业难以开票，合规成本巨大。例如，像老张这样，他将需要支付牌照的支付业务模式，当做普通的经营模式处理，做了个开不了票的生意。因此注定无法做大，只能见好就收。
还有哪些类型的企业属于不完全纳税的商业模式呢？例如，在广义的服务外包行业中，越是处于行业的中下游，越无法承担合规成本；电商行业中，与大平台捆绑的品牌，经营毛利与合规成本相差无几，甚至倒挂……
老张的无奈，跟行业环境有很大关系。一些行业中，行业的税务合规环境比较复杂，监管机构也在特殊关注，合规难度较大。
例如，影视行业、美业中，从业人员复杂，个体化程度高，导致从业人员对税务合规认识程度不高。在医药行业、房地产行业等，实际的业务环节中，灰色费用或不合规支出比例较高，也难以完全合规。
老张这么惨，你想对他说些什么？
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